Qué son los regímenes fiscales del autónomo
Cuando te das de alta como autónomo, Hacienda te asigna automáticamente un régimen fiscal según tu actividad. Hay dos principales:
- Estimación directa: pagas IRPF e IVA sobre tus ingresos reales menos tus gastos reales. La inmensa mayoría de autónomos están aquí.
- Estimación objetiva (módulos): pagas IRPF e IVA según parámetros fijos (metros del local, número de empleados, consumo eléctrico, vehículos). No importa tu facturación real.
Cada régimen tiene su lógica. La directa es más justa pero exige llevar contabilidad. La objetiva es más simple pero solo está disponible para algunas actividades y bajo ciertos límites.
Estimación directa: ingresos − gastos reales
La regla es simple: tributas por lo que efectivamente ganas.
Rendimiento neto = Ingresos cobrados − Gastos deducibles del año
Dentro de directa hay dos modalidades:
- Directa normal: si tu facturación supera los 600.000 € anuales o renuncias a la simplificada.
- Directa simplificada: la habitual, hasta 600.000 € de facturación. Ventaja: se aplica una reducción del 5% por gastos de difícil justificación (con tope de 2.000 €/año).
Obligaciones en directa:
- Llevar libro de ingresos, gastos, bienes de inversión y, si aplica, libro de provisiones.
- Conservar todas las facturas durante 4-6 años.
- Presentar modelos trimestrales (303 de IVA, 130 si toca, 111 si tienes empleados o pagas con retención).
- Presentar resúmenes anuales (390, 190).
Estimación objetiva (módulos): los parámetros fijos
En módulos, Hacienda calcula tu rendimiento sin mirar tu contabilidad. Cada actividad tiene una serie de "módulos" (metros del local, número de empleados, potencia eléctrica, mesas si eres bar) y a cada uno se le aplica una cantidad fija publicada en una orden ministerial anual.
Imagina un bar con 80 m², 2 empleados a tiempo completo y 5 kW de potencia. La orden de módulos publica importes por unidad. Aplicando los módulos del año, sale un rendimiento estimado (por ejemplo) de 25.000 €. Pagas IRPF por esos 25.000 €, gane lo que gane el bar realmente.
Actividades elegibles para módulos en 2026 (selección):
- Comercio al por menor de alimentación, droguería, perfumería, ferretería.
- Hostelería: bares, cafeterías, restaurantes.
- Transporte de viajeros por taxi y carretera.
- Algunos servicios al por menor: peluquería, salones de belleza.
- Industria del calzado, confección, marroquinería.
- Talleres mecánicos, reparación.
No están en módulos: la mayoría de profesionales y servicios (abogados, consultores, médicos, programadores, diseñadores...).
Cuál te toca por defecto
Al darte de alta:
- Si tu actividad no está en la lista de módulos → Estimación directa simplificada por defecto.
- Si tu actividad sí está en la lista y cumples los límites → Estimación objetiva (módulos) por defecto.
- Si tu facturación supera 600.000 € → Estimación directa normal.
Puedes renunciar a módulos en cualquier momento y pasarte a directa simplificada, pero el cambio es por un mínimo de 3 años antes de poder volver. Es una decisión a pensar bien.
Cuál conviene según tu actividad
| Situación | Régimen recomendado | Por qué |
|---|---|---|
| Negocio con muchos gastos reales (compras de género, alquiler caro, suministros altos) | Directa | Los gastos reducen tu base imponible mucho. Pagas menos IRPF. |
| Negocio con pocos gastos (peluquería, bar con bajo coste de personal y local pequeño) | Módulos | El rendimiento por módulos suele ser menor que el real. |
| Negocio con grandes oscilaciones de ingresos | Directa | Si un año es malo, pagas poco. En módulos pagas igual. |
| Negocio estable y rentable | Calcular ambos | Depende de la rentabilidad real vs. la estimada por módulos. |
| Quieres simplificar burocracia | Módulos | Menos modelos, menos libros, menos contabilidad. |
| Quieres deducir todos los gastos posibles | Directa | En módulos no deduces gastos reales. |
Cómo cambiar de un régimen a otro
El cambio se hace mediante el modelo 036 o 037, presentado en diciembre del año anterior al que quieres aplicar el cambio. Por ejemplo, para empezar en directa el 1 de enero de 2027, presentas el modelo 036 antes del 31 de diciembre de 2026.
Importante:
- Al pasar de módulos a directa, el cambio te vincula 3 años mínimo en directa. No puedes volver a módulos en menos tiempo.
- Al pasar de directa a módulos (si tu actividad lo permite), entra en vigor el 1 de enero siguiente.
- Si superas los límites cuantitativos de módulos (por ejemplo, facturación o personal), pasas a directa automáticamente al año siguiente.
Haz números con tu asesoría: calcula cuánto pagarías en cada régimen con tus datos reales del año en curso. La decisión tiene impacto en 3-5 años, no se debe tomar por impulso.
Preguntas frecuentes
Si soy consultor freelance, ¿puedo estar en módulos?
No. Los servicios profesionales (consultoría, programación, diseño, abogacía, medicina, etc.) no están incluidos en la lista de actividades elegibles para módulos.
Estarías obligatoriamente en estimación directa simplificada (o normal si superas 600.000 €).
¿Es legal usar módulos si gano mucho más que el rendimiento estimado?
Es legal mientras la actividad esté en módulos y no superes los límites cuantitativos (ingresos, compras, número de empleados).
Sin embargo, si la diferencia es muy grande, podrías llamar la atención de Hacienda y arriesgarte a una inspección. La inspección comprobaría la realidad de la actividad y, si detecta que los módulos no se adaptan, podría obligarte a cambiar de régimen y revisar años anteriores.
¿Los autónomos en módulos pueden deducir IVA de sus compras?
No directamente como hace directa. En módulos hay un sistema simplificado: el IVA a ingresar por trimestre se calcula también con módulos, sin tener en cuenta facturas concretas de gastos.
Esto facilita la vida pero impide aprovechar IVA soportado real, lo que es un inconveniente para actividades con muchas compras.
Si paso de módulos a directa, ¿qué tengo que hacer durante el primer año?
Empezar a llevar libros de contabilidad desde el 1 de enero, conservar todas las facturas con NIF, presentar modelos trimestrales 303 y 130 (en lugar del 131), y al cierre del año los anuales 390 y 100.
La carga administrativa es mayor pero a cambio puedes deducir todos tus gastos reales. La mayoría de autónomos en este cambio contratan asesoría si no la tenían ya.
Si supero el límite de módulos a mitad de año, ¿cuándo cambio?
Si superas los límites cuantitativos durante un año, el cambio de régimen se produce el 1 de enero del año siguiente, no a mitad de año.
Es decir, ese año en curso terminas en módulos aunque hayas superado el límite, y empiezas el siguiente en directa.
Excepción: si das de baja la actividad y la vuelves a alta con otro epígrafe, ahí el cambio es inmediato.