Qué es el cierre contable
El cierre contable es el proceso anual con el que se cierra el ejercicio fiscal (normalmente coincide con el año natural) y se calcula el resultado del periodo: cuánto se ha ganado o perdido.
Es la antesala de los grandes modelos anuales: modelo 200 en sociedades, Renta en autónomos, modelo 390 de IVA y modelo 347 de operaciones con terceros.
Por eso tu asesor te pide cada diciembre o enero esos justificantes que parecían perdidos: necesita cerrar TODO antes de presentar TODO.
Los 7 pasos del cierre contable
- 1. Reconciliación bancaria. Comparar los saldos contables con los bancarios. Detectar diferencias, cobros pendientes de registrar, comisiones olvidadas.
- 2. Amortizaciones. Calcular el desgaste anual de tus bienes (ordenadores, vehículos, mobiliario) según las tablas oficiales.
- 3. Provisiones. Reconocer deudas previsibles (impagos de clientes, posibles sanciones, indemnizaciones).
- 4. Regularización de existencias. Inventariar el stock real a 31 de diciembre. Ajustar el saldo contable a la realidad.
- 5. Periodificación. Asignar correctamente al año los gastos e ingresos que devengan en este ejercicio aunque se cobren/paguen en otro.
- 6. Cálculo del resultado. Resultado contable: ingresos − gastos. Resultado fiscal: con ajustes fiscales.
- 7. Asientos de cierre. Anotar el cierre formal en los libros. Las cuentas de gastos e ingresos se saldan contra la 129 (Resultado del ejercicio).
Las regularizaciones típicas
Antes de cerrar, tu asesoría revisa que la contabilidad refleje la realidad. Las más habituales:
| Regularización | Qué se ajusta | Ejemplo |
|---|---|---|
| Diferencias de caja | Saldo contable vs real | Te falta 50 € en la caja del bar |
| Bancos no conciliados | Diferencias con extractos | Comisiones bancarias no registradas |
| Stock final | Inventario real vs libros | Sobran 3 productos según contabilidad |
| Gastos del año siguiente | Diferimiento | Pagas en diciembre seguro de enero |
| Ingresos no devengados | Diferimiento | Cobras en diciembre servicio de febrero |
| Deudas con Hacienda | IVA, IRPF, IS a ingresar | El 303 del 4T aún no pagado |
Las amortizaciones
Cualquier bien que compres con valor superior a 300 € y vida útil mayor a 1 año (ordenador, mueble, vehículo, local) no es gasto del año en que se compra: es activo amortizable. Se imputa como gasto poco a poco a lo largo de varios años.
Las tablas oficiales de amortización para autónomos (estimación directa simplificada) marcan los porcentajes anuales:
| Tipo de bien | % anual | Años hasta amortización total |
|---|---|---|
| Equipos informáticos | 26% | ~4 años |
| Vehículos turismo (uso 100% profesional) | 16% | ~6 años |
| Mobiliario | 10% | 10 años |
| Construcciones | 3% | ~33 años |
| Maquinaria | 12% | ~8 años |
El cálculo anual es lineal: si compras un ordenador de 1.200 €, deduces el 26% anual (312 €) durante 4 años aproximadamente.
Provisiones y deterioros
Una provisión es una anotación contable de una pérdida probable pero no segura. Ejemplos típicos:
- Provisión por insolvencias. Un cliente lleva 6 meses sin pagarte y dudas si lo cobrarás. Provisionas el importe como gasto.
- Provisión por garantías. Si tu producto tiene garantía, calculas el coste estimado de futuras reparaciones.
- Provisión por litigios. Si tienes una demanda en curso con posible indemnización.
Algunas provisiones son fiscalmente deducibles, otras no. Tu asesoría aplica los criterios según la ley del IRPF (autónomos) o del IS (sociedades).
Cálculo del resultado
El cierre culmina con el cálculo del resultado:
El resultado contable es el ingreso menos el gasto según contabilidad. Es lo que aparece en tu cuenta de pérdidas y ganancias.
El resultado fiscal es el resultado contable ajustado por las diferencias entre contabilidad y normativa fiscal: gastos no deducibles, ingresos exentos, etc. Es la base sobre la que se calcula el impuesto.
Para autónomos en estimación directa, los ajustes fiscales son pocos. Para sociedades, son muchos: una sociedad puede tener resultado contable positivo y resultado fiscal negativo, o viceversa.
Modelos a presentar tras el cierre
| Modelo | Cuándo | Quién |
|---|---|---|
| 303 (4T) | 1-30 enero | Autónomos y sociedades con IVA |
| 390 (resumen IVA) | 1-30 enero | Salvo exentos (SII) |
| 130 (4T) | 1-30 enero | Autónomos en directa |
| 111 (4T) | 1-20 enero | Si tienes retenciones |
| 180 (resumen 115) | 1-20 enero | Si alquilas local |
| 190 (resumen 111) | 1-31 enero | Si tuviste retenciones |
| 347 | 1-28 febrero | Operaciones >3.005 € |
| Renta (100) | Abril-junio | Autónomos |
| 200 (IS) | 1-25 julio | Sociedades |
Por eso enero es el mes más cargado del año fiscal: se presentan los 4T trimestrales, los resúmenes anuales y se inicia el cierre completo. Tu asesoría puede tardar 2-3 semanas en cerrar un autónomo, 1-2 meses una pyme.
Preguntas frecuentes
¿Como autónomo simplificada tengo que hacer cierre contable formal?
No estás obligado a llevar contabilidad PGC ni a hacer cierre formal con asientos. Tu obligación se limita a los libros de IVA y de gastos.
Sin embargo, sí debes hacer ciertos cálculos al cierre: amortizaciones, regularización de existencias, y comprobación de que tus libros cuadran con tus modelos presentados.
¿Por qué mi asesoría me pide tantas cosas en enero?
Porque enero concentra los plazos de 4T trimestral, resúmenes anuales (390, 180, 190) y cierre.
Tu asesoría necesita: facturas emitidas y recibidas hasta el 31 de diciembre, justificantes de gastos no incluidos antes, extractos bancarios completos del año, inventario de stock, y datos sobre amortizaciones. Cuanto antes lo entregues todo, antes podrá presentar lo que toca.
¿Qué pasa si descubro una factura olvidada después del cierre?
Depende del cuándo. Si la factura es de 2025 y la descubres antes de presentar la Renta, todavía la puedes incluir.
Si la descubres después, puedes hacer una declaración complementaria. Si la diferencia es a tu favor, pides rectificación. Si es a favor de Hacienda, recargo del 1-15% según el retraso.
¿El stock final que declaro al cierre tiene que coincidir con lo que tengo realmente?
Sí, obligatoriamente. El inventario físico debe coincidir con el contable. Si hay diferencias (mermas, pérdidas, robos), debes regularizarlas como ajustes al cierre.
Una diferencia importante sin explicación puede activar revisión de Hacienda. El inventario se hace el 31 de diciembre y debe documentarse.
¿Las amortizaciones del primer año se calculan completas aunque haya comprado en diciembre?
No, la amortización es proporcional al tiempo de uso en el año.
Si compras un ordenador el 1 de octubre con coeficiente del 26% anual, no deduces el anual completo: deduces solo lo proporcional a 3 meses (1.200 € × 26% × 3/12 = 78 €).